零基礎(chǔ)怎樣學(xué)會(huì)計(jì)從哪里入手，會(huì)計(jì)肯定是報(bào)班的效果更好一些。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

企業(yè)所得稅避稅案例與反避稅查處要點(diǎn) (八)

１２，000

[賬務(wù)處理]

如果該問(wèn)題在次年查清，應(yīng)在查清當(dāng)期將多提的壞賬準(zhǔn)備沖回，同時(shí)對(duì)沖回?cái)?shù)額進(jìn)行分配如下（假定所得稅稅率為３３％，盈余公積１０％，應(yīng)付利潤(rùn)60％）：

（1）借：壞賬準(zhǔn)備 １２，000

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) ８，040

應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ３，９60

（２）借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) ５，６２８

貸：盈余公積 ８04

應(yīng)付利潤(rùn) ４，８24

（３）借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ３，９60

貸：銀行存款 ３，960

[案例]

稅務(wù)人員在審閱深圳賽康設(shè)備公司1９99年７月份“應(yīng)收賬款--佳廚設(shè)備公司”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間為１９９９年１月１５日，確認(rèn)該賬損失的時(shí)間為１99９年７月１５日，相差僅半年。

[案例分析]

稅務(wù)人員調(diào)閱了上述兩筆業(yè)務(wù)的記賬憑證，其中１９９９年１月５日１０#憑證摘要中注明，該筆業(yè)務(wù)是企業(yè)銷(xiāo)售給佳廚設(shè)備公司的材料款計(jì)５000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款--佳廚設(shè)備公司 ５，８５０

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 ５，000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 ８５０

１９99年７月１５日１２#的記賬憑證為：

借：銀行存款 ３，５00

管理費(fèi)用--壞賬損失 ２，３５０

貸：應(yīng)收賬款--佳廚設(shè)備公司 ５，８５０

該憑證只附一張銀行收賬通知和業(yè)務(wù)部門(mén)的情況說(shuō)明，無(wú)財(cái)政稅務(wù)部門(mén)的審批意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)詢問(wèn)當(dāng)事人及單位有關(guān)人員，了解到佳廚設(shè)備公司因暫時(shí)資金困難，與被查企業(yè)商定先償還３５00元，余款２３５０元一年后再歸還，但被查企業(yè)在未獲有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)情況下，擅自將余款部分作壞賬損失處理。

該企業(yè)違反壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，把將來(lái)可以收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理，一方面增加了當(dāng)期費(fèi)用，抵減當(dāng)期收益，少交稅款，另一方面，為以后款項(xiàng)收回時(shí)作為“小金庫(kù)”或私分留下可乘之機(jī)。

該問(wèn)題在７月份即被查清，因此，應(yīng)編制一張記賬憑證，將７月１５日１２#憑證沖回：借：應(yīng)收賬款一一佳廚設(shè)備公司位 ２，３５０

貸：管理費(fèi)用--壞賬損失 ２，３50

如果該問(wèn)題在１994年１２月３１日以后查清，應(yīng)作調(diào)賬分錄如下（假定所得稅率為３３％，盈余公積１０％，分配給投資者５０％）：

（１）借：應(yīng)收賬款---佳廚設(shè)備公司 ２，３５０

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ７７５．５０

利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) １，５７４．５０

（２）借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 94４．７０

貸：盈余公積 １５７．４５

應(yīng)付利潤(rùn) ７８７．２５

（３）借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ７７５．５０

貸：銀行存款 ７７５．５０

（４）借：應(yīng)付利潤(rùn) ７８７．２５

貸：銀行存款 ７８７．２５

[案

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