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私企避稅應(yīng)分賬核算

私營企業(yè)想要做大做強，除了與經(jīng)營有關(guān)，還與企業(yè)的財務(wù)管理制度密不可分。一些企業(yè)老板公私賬目混亂，直接影響到企業(yè)財稅規(guī)劃。企業(yè)主只是企業(yè)法人代表，并不能因此將公司財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)混為一談。科學的財務(wù)規(guī)劃在某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更能合理避稅。

“公司財產(chǎn)也是我的財產(chǎn)，我為何不能動？”不少私企老板一談到企業(yè)與老板個人應(yīng)公私兩分明都會如此反問。某會計師事務(wù)所的一名注冊會計師在與一些私企老板接觸時發(fā)現(xiàn)，公私賬目混亂的情況屢見不鮮。賬目的混亂直接影響到企業(yè)財稅規(guī)劃。企業(yè)主只是企業(yè)法人代表，并不能因此將公司財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)混為一談。

事實上，科學的財務(wù)規(guī)劃在某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更能合理避稅，在注冊會計師看來，要制定“一家兩制”，應(yīng)以稅法為指引。

以財務(wù)準則與稅法為綱

在一些規(guī)模不大的私企里，往往沒有自己的財務(wù)監(jiān)管人員，到結(jié)賬時便外包給稅務(wù)師作報表核算，企業(yè)內(nèi)自然沒有財務(wù)制度，更談不上“科學”二字。企業(yè)主缺錢用便從公司賬目上提取，甚至自己的配偶、子女也可隨便從公司賬目上提取現(xiàn)金用作個人消費支出，再列入公司賬目“差旅費”、“管理費”等科目。看似理所當然的做法，往往在被稅務(wù)機關(guān)查出后，不僅企業(yè)得補交所得稅，還需繳納罰金，正因個人消費不能作為稅前扣除，違反了稅法的規(guī)定。

事實上，私營企業(yè)想要做大做強，除了和經(jīng)營有關(guān)，和企業(yè)的財務(wù)管理制度也密不可分。往往現(xiàn)金流出現(xiàn)問題便有可能導(dǎo)致企業(yè)衰落。將公司和家庭的財務(wù)分開獨立核算，這具有兩方面的功能：一方面可以使得企業(yè)主家庭合理避稅，另一方面可以避免將家庭財務(wù)風險與企業(yè)財務(wù)危機交叉混合。

稅法規(guī)定，我國的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。不少企業(yè)主將自己的開支都列在企業(yè)賬目上，甚至將買車買房都列入公司賬目，但是這些項目列入公司賬目上，往往會得不償失。張泉（化名）是虎門一家服裝廠的老板，由于家庭需要便從公司提取了25萬元買車，但是汽車登記在他自己的名下。兩個月后，稅務(wù)機關(guān)查出這一賬目，不允許稅前扣除，企業(yè)不僅補交了所得稅還被處罰。而同樣是私企老板的趙于隆（化名）為了避免稅費的繳納，便用公司名義購買私人物業(yè)，不幸公司破產(chǎn)，私人物業(yè)也被用作公司財產(chǎn)償還債務(wù)。

2003年財政部、國家稅務(wù)總局已聯(lián)合發(fā)出通知，明確規(guī)定個人投資者的消費性支出不得在稅前扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述開支不允許在所得稅前扣除。

而針對個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還的問題，通知規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為股東的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

熟讀國家的稅法規(guī)定，可令企業(yè)老板分清公私，制定規(guī)范的企業(yè)財務(wù)制度，以便更好地規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，并使得家庭免受企業(yè)財務(wù)風險之累。

老板財務(wù)知識須加強

不少私營企業(yè)老板最匱乏的便是稅務(wù)意識。一些企業(yè)主公私賬戶混為一體，家庭需要資金支出便從企業(yè)提取，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈便將家里的錢往公司砸。“賺了錢都投入企業(yè)，花錢時企業(yè)掏腰包”，發(fā)覺公司賬面不平便讓財務(wù)通過做賬解決，通過做假賬來掩蓋業(yè)務(wù)流程的不合理，甚至設(shè)計出另外一種業(yè)務(wù)過程來達到少交稅的目的。事實上，這便已構(gòu)成了偷稅行為。

在一些民營企業(yè)中，企業(yè)負責人仍然給自己支付極低的工資，而將個人和家庭開支記入公司管理成本中。“既然錢都是自己的，無論放在公司還是自己的賬戶里，都沒有什么區(qū)別。”在這些企業(yè)主的思想意識上，將個人生活開支記入企業(yè)成本及費用，不僅能減少個人所得稅，還能抵減企業(yè)利潤，從而減少企業(yè)所得稅，正可謂“一舉兩得”。其實，他們并沒有意識到問題的嚴重性，稅務(wù)局已經(jīng)明確將這類納稅檔案歸為“虛假申報”，屬偷漏稅行為。一旦被稅務(wù)稽查部門查出，輕則補稅罰款，重則被判處刑罰（根據(jù)刑法規(guī)定，偷漏稅行為*6刑罰為無期徒刑）。

由于財務(wù)知識的復(fù)雜性和財稅政策的地方差異性，私企老板需要不斷充實財務(wù)稅務(wù)知識，也可通過專業(yè)的財務(wù)人員或者籌劃機構(gòu)對財務(wù)及稅務(wù)進行規(guī)劃，使得私企老板可以在增加企業(yè)收益和家庭財富間取得平衡點。也只有思想上有了這些認識，才能將公私分明的財務(wù)制度落實在實際行動上，而不會只停留在口頭上、形式上。

公私受益有技巧

從上述稅法中可以看出，公司財產(chǎn)和個人消費支出有嚴格的區(qū)分，我們并不鼓勵將個人消費列在公司支出中以逃避稅收。事實上，在合法的前提下，也可以通過劃分物品的使用權(quán)而增加企業(yè)主家庭收入，從而減低總成本；同樣，也可以利用資產(chǎn)的屬性和特性來巧妙避稅，從而增加公司實際資產(chǎn)。

要將企業(yè)財產(chǎn)和家庭財產(chǎn)分離，必然會涉及到一些公私共用的物品。例如一些企業(yè)主購置了房產(chǎn)后，將其中一部分作為辦公用途，事實上是公司在租賃企業(yè)主的物業(yè)；而部分企業(yè)主的私家車經(jīng)常也用作辦公用途，在某些情況下還需作為公司員工出差的交通工具。在這種情況下，企業(yè)主可以向企業(yè)收取一定的租賃費，例如固定每月公司向企業(yè)主繳納適合的租金，這一部分列入公司的費用支出，可以增加企業(yè)稅前費用列支，減少稅收，同時也可以增加企業(yè)主的家庭現(xiàn)金流。

另外，不少私營企業(yè)主也熱衷于投資收藏品，例如器皿、字畫等，這些競拍所得的藝術(shù)品不是用于裝點企業(yè)門面，便是用于搞企業(yè)博物館，旨在提升企業(yè)形象和品位。這些收藏品可以歸結(jié)為企業(yè)的固定成本，每年提取折舊列入成本中，因為在我國的企業(yè)所得稅法中并沒有把收藏品排除在固定成本之外，只要符合“不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)施的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作固定資產(chǎn)”這一條例即可。收藏品作為固定資產(chǎn)，每年都得折舊，最終在賬面上消耗為零資產(chǎn)，可是一般收藏品的價值只會往上攀升，甚至淘到好的收藏品還可以有大幅度的升值空間，從而也增加了公司的實際總資產(chǎn)。要使得公私兩受益，不能厚此薄彼，但技巧的使用更需將合法性擺在首位。

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