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房產稅稅收優惠政策

一、減免稅

1.法定項目免稅。下列房產免征房產稅：(條例第5條

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；

(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；

(4)個人所有非營業用的房產；

(5)經財政部門批準免稅的其他房產。

2.困難減免。納稅人納稅確有困難的，可由省級人民政府確定，定期減征或免征房產稅。(條例第6條

3.事業單位免稅。經費來源實行自收自支后的事業單位，從實行自收自支的年度起，免征房產稅3年。(［86］財稅地字第8號）

4.企業免稅房產。企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。(［86］財稅地字第8號）

5.人防工程免稅。作營業用的地下人防設施，暫免征房產稅。(［86］財稅地字第8號）

6.危房免稅。經鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，免征房產稅。(［86］財稅地字第8號）

7.微利虧損企業免稅。對微利企業和虧損企業的房產，可由地方根據實際情況在一定期限內暫免征房產稅。(［86］財稅地字第8號

8.停產、撤銷企業免稅。企業停產、撤銷后，對其原有房產閑置不用的，經省級地稅局批準暫不征收房產稅。(［86］財稅地字第8號

9.臨時性房屋免稅。基建工地為基建施工建造的各種臨時性房屋，在施工期間，免征房產稅。(［86］財稅地字第8號

10.大修房產免稅。房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間免征房產稅。(［86］財稅地字第8號

11.未開征地區免稅。在未開征地區范圍之內的工廠、倉庫，不征收房產稅。(［86］財稅地字第8號

12.集貿市場減免。工商行政管理部門的集貿市場用房，由各省、區、市根據具體情況暫給予減征或免征房產稅。(［87］財稅地字第3號

13.個人住房免稅。個人以標準價向單位購買公有住房，以及通過集資、合作建房等形式取得住房，用于自住的，免征該住房個人出資部分的房產稅。(［92］財綜字第106號

14.鐵道部企業房產免稅。鐵路運輸、工業、供銷、建筑施工企業，鐵道部直屬鐵路局的工附企業和由鐵道部自行解決工交事業費的單位，其自用房產，免征房產稅。(財稅字［1997］8號

15.勞改勞教企業免稅。對由國家財政撥付事業費的勞改勞教單位，免征房產稅。對經費實行自收自支的勞改勞教單位，在規定免稅期滿后，實行下列稅收優惠：(［87］財稅地字第21號、［87］財稅地字第29號

(1)對少年犯管教所的房產，免征房產稅；

(2)對勞改工廠、勞改農場和生產規模較大的監獄，凡作為管教或生活用房產，免征房產稅。凡生產經營用房產，照章征稅；

(3)對監獄的房產，若主要用于關押犯人，只有極少數用于生產經營的，可全部免征房產稅。

16.地質勘察單位免稅。對地質勘察單位轉制為企業后，從2000年1月1日起至2002年底止3年內，對其自用的房產，免征房產稅。(國稅發［1999］115號）

17.農房免稅。農民居住用房產，免征房產稅。(國稅發［1999］44號）

18.血站免稅。對批準從事采集、提供臨床用血的血站，自用的房產，免征房產稅。（財稅字［1999］264號）

19.高校后勤實體房產免稅。對高校后勤經濟實體的房產，從2000年1月1日起，免征房產稅。(財稅［2000］25號）

20.醫衛生機構房產免稅。疾病控制、婦幼保健等衛生機構和非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅。營利性醫療機構的房產，免征房產稅3年。(財稅［2000］42號）

非營利性科研機構免稅。對主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務的非營利性科研機構自用的房產，免征房產稅。(國辦發［2000］78號）

22.老年服務機構免稅。從2000年10月1日起，對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院、康復中心、托老所等，其自用的房產，免征房產稅。(財稅［2000］97號）

23.住房租賃免稅。從2000年11月1日起，對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶銷戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征房產稅。(財稅［2000］125號）

24.個人出租住房減稅。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，房產暫減按4%的稅率征收。（財稅［2000］125號）

25.回收土地免稅。對經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構回收的房產，在未處置前的閑置期間，免征房產稅。(財稅［2001］10號

26.儲備糧油房產免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧(油)業務自用的房產，比照財政部門撥付事業經費的單位，免征房產稅。(財稅［2001］13號

27.農村郵政企業不征稅。從2001年1月1日起，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外，尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務中能劃分清楚的，不征收房產稅。(國稅函［2001］379號

28.經營高校學生公寓免稅。從2002年10月1日起至2005年12月31日止，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。(財稅［2002］147號

29.儲備糖、肉免稅。在2003年底前，對中國糖業酒類集團公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團公司所屬的國家儲備肉庫，其自用的房產，免征房產稅。(財稅［2002］163號

30.大連證券破產清算免稅。對大連證券在清算期間自有的和從債務方接收的房地產、車輛，免征房產稅、土地使用稅和車船使用稅。(財稅［2003］88號

31.商品房出售前不征稅。對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅。但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。(國稅發［2003］89號

32.儲備棉用房免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產，免征房產稅。(財稅［2003］115號

33.轉制科研機構自用房產免稅。對經國務院批準的原國家經貿委所屬242個科研機構和建設部等11個部門所屬的134個科研機構，以及經科技部、財政部、中編辦審核批準的國務院部門(單位)所屬社會公益類科研機構中，轉為企業的科研機構和進入企業的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內免征科研開發自用房產的房產稅。(財稅［2003］137號

34.被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機構及其分支機構(不包括所屬企業)，清算期間自有的或從債務方接收的房產，免征房產稅。(財稅［2003］141號

35.鐵路運輸企業自用房產免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業自用房產，繼續免征房產稅。從鐵路系統分離出來的和鐵道部所屬的其他企業包括工業、供銷、建筑施工企業等，從2003年1月1日起恢復征收房產稅。(財稅［2003］149號

36.資產處置免稅。對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的資產，免征房產稅。對港澳國際(集團)所屬內地公司在清算期間自有的和從債務方接收的房產，免征房產稅。(財稅［2003］212號

二、稅項扣除

房產稅項扣除。對于按房產余值計征房產稅的，依照房產原值一次減除10%～30%后作為余值計算繳納房產稅。具體減除幅度，由各省級人民政府規定。(國發［1986］90號）

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