交易性金融實物資產的出售和轉讓怎么入賬？其實針對企業(yè)交易性金融實物資產的轉讓能夠最終靠其公允市價確認初始金額的，出售的時候則是按照金融實物資產出售時的公允市價與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益的。

交易性金融實物資產的出售和轉讓怎么入賬

①取得交易性金融實物資產時，應當按照該金融實物資產取得時的公允市價作為其初始確認金額；取得交易性金融實物資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融實物資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。

會計處理為，借記＂交易性金融實物資產－－成本＂＂應收股利／利息＂，貸記＂銀行存款＂，借或貸＂投資收益＂科目

②持有期間，收到買價中包含的股利／利息借：銀行存款，貸：應收股利／利息；確認持有期間享有的股利／利息，借記＂應收股利／利息＂，貸記＂投資收益＂，同時，借記＂銀行存款＂，貸記＂應收股利／利息＂。票面利率與真實利率差異較大的，應采用真實利率計算確定債券利息收入。

③資產負債表日如果交易性金融實物資產的公允市價大于賬面余額，借記＂交易性金融實物資產－－公允市價變動＂，貸記＂公允市價變動損益＂；如果資產負債表日公允市價小于賬面余額，則做相反分錄

④出售交易性金融實物資產時，應當將該金融實物資產出售時的公允市價與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記＂銀行存款＂，貸記＂交易性金融實物資產－－成本＂＂交易性金融實物資產－－公允市價變動＂＂投資收益＂；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益／損失，借記或貸記＂公允市價變動損益＂，貸記或借記＂投資收益＂。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融實物資產的公允市價。

交易性金融資產的相關會計分錄如何做？

１、初始計量

（１）按公允市價計量，相關交易費用計入當期損益；

（２）已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。

借：交易性金融實物資產－－成本

應收股利／應收利息

投資收益（交易費用）

貸：銀行存款

２、后續(xù)計量

（１）反映公允市價的變動

升值：

借：交易性金融實物資產－－公允市價變動

貸：公允市價變動損益

貶值：

借：公允市價變動損益

貸：交易性金融實物資產－－公允市價變動

（２）持有期間

借：應收股利／應收利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利／應收利息