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初會《會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：資產(chǎn)負債表的編制

《財務(wù)報告》是初級會計實務(wù)第六章的內(nèi)容。本章內(nèi)容雖然刪減了現(xiàn)金流量表的相關(guān)內(nèi)容，但其考試分值占比沒有變化。本篇為第一節(jié)考點精講，更多內(nèi)容請查看>>>第六章考點精講匯總。

第六章 《財務(wù)報告》

第一節(jié) 資產(chǎn)負債表

考點三：資產(chǎn)負債表的編制

(一)資產(chǎn)負債表項目的填列方法

資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，其填列方法如下：

1.根據(jù)總賬科目的余額填列

根據(jù)總賬科目的余額直接填列：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等。根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列：貨幣資金。

貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

2.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列

【口訣】兩收合一收，兩付合一付，借貸分開走。

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細科目借方余額+預(yù)收賬款明細科目借方余額(若無壞賬準(zhǔn)備)

預(yù)收款項=預(yù)收賬款明細科目貸方余額+應(yīng)收賬款明細科目貸方余額

預(yù)付款項=預(yù)付賬款明細科目借方余額+應(yīng)付賬款明細科目借方余額(若無壞賬準(zhǔn)備)

應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細科目貸方余額+預(yù)付賬款明細科目貸方余額

3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列

長期借款項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。

【注意】一年內(nèi)即將到期的非流動負債列示于流動負債中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。

長期待攤費用項目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除“長期待攤費用”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)攤銷的長期待攤費用后的金額填列。

【注意】一年內(nèi)即將攤銷的長期待攤費用列示于流動資產(chǎn)中的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列應(yīng)收賬款：扣除有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資：扣除長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)：扣除累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)：扣除累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5.綜合運用上述填列方法分析填列

如“存貨”項目，需根據(jù)材料采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、材料成本差異等科目的期末余額匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”備抵科目余額后的金額填列。

【注意】

(1)材料成本差異如為借方余額則“加”，材料成本差異如為貸方余額則“減”;

(2)“工程物資”不屬于存貨。

【例題·單選題】12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為( )萬元。()

A.269

B.274

C.275

D.280

【答案】A

【解析】資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目金額是賬面價值=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備科目余額=(300-6)-(20-6+11)=269(萬元)。

【例題·單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為1 000萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為800萬元,“原材料”科目的余額為1 000萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為100萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為( )萬元。

A.1 700

B.1 650

C.2 650

D.2 750

【答案】B

【解析】資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=800+-100-50=(萬元)。

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