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注冊會計師考試《審計》知識點：現(xiàn)金收付款憑證的復核

知識點：現(xiàn)金收付款憑證的復核要點

1.現(xiàn)金收款憑證的復核

（l）現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確。現(xiàn)金收款憑證的填寫日期應為編制收款憑證的當天，不得提前或推后。

（2）現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確，有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。

（3）現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實、合法、準確，其摘要欄的內(nèi)客與原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否相符。

（4）使用的會計科目是否正確。

（5）復核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。原始憑證大小寫金額是否相同，有無印章。

（6）復核收款憑證附單據(jù)欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。

（7）收款憑證的出納、制單、復核、財務主管欄是否簽名或蓋章。

2.現(xiàn)金付款憑證的復核

現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務的依據(jù)，出納人員應對此進行認真、細致的復核。其復核方法及基本要求與現(xiàn)金收款憑證相同。出納人員在復核現(xiàn)金付款憑證時應注意以下幾個方面：

（1）對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務，只填制付款憑證，不填制收款憑證。如將當日營業(yè)款送存銀行，制單人員根據(jù)現(xiàn)金解款單（回單）編制現(xiàn)金付款憑證，借方賬戶為銀行存款科目，貸方賬戶為現(xiàn)金科目，不再編制銀行存款收款憑證。

（2）發(fā)生銷貨退回時，如數(shù)量較少且退款金額在轉(zhuǎn)賬起點以下，需用現(xiàn)金退款時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)編制付款憑證。

（3）如果遺失從外單位取得的原始憑證，應取得原簽發(fā)單位蓋有相關印章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟內(nèi)容等，經(jīng)單位負責人批準，方可代替原始憑證。

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