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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別:
(1)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,按照會(huì)計(jì)的核算方法計(jì)算出來(lái)的。具體的計(jì)算公式如下:
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)
(2)應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,按照稅法的核算方法計(jì)算出來(lái)的所得額,是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算方法分為以下兩種:
①直接計(jì)算法
在直接計(jì)算法下,企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損
②間接計(jì)算法
在間接計(jì)算法下,是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系:
(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)所得稅前扣除限額的基數(shù)。
(2)使用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的。
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