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注冊會計師《會計》預習：現(xiàn)金流量表項目的填列

第十二章 財務報告

知識點：現(xiàn)金流量表項目的填列

1.現(xiàn)金流量表的概念、內(nèi)容和結構

①現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。（時期報表）

②現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響。

2.現(xiàn)金流量表的填列方法

采用直接法對主表各項目進行填列，采用間接法對附表各項目進行填列。

現(xiàn)金流量表補充資料調(diào)整的思路：

采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調(diào)整：a.實際沒有支付現(xiàn)金的費用；b.實際沒有收到現(xiàn)金的收益；c.不屬于經(jīng)營活動的損益；d.經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目

記憶訣竅：對于資產(chǎn)類項目，增就記減；減就記增。

對于負債類項目，增就記增；減就記減。

對于損益類項目，減少利潤的就調(diào)增，增加利潤的就調(diào)減。

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