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注冊會計師考試《會計》預習：一般公司債券

知識點：一般公司債券

核算科目

在應付債券科目下設面值、利息調整、應計利息（核算到期一次還本付息債券每期計提的利息）三個明細科目。

1.發行債券時

（1）發行價格

（2）發行費用處理

發行費用計入應付債券的初始入賬金額。

（3）會計處理

借：銀行存款（實際收到的款項）

貸：應付債券面值（發行債券的面值）

應付債券利息調整（或借方，差額）

2.資產負債表日的處理：利息調整的攤銷

原則：利息調整，應在債券存續期間內采用實際利率法進行攤銷。

實際利率法，是指按應付債券的實際利率計算其攤余成本及各期利息費用的方法。

實際利率，是指將應付債券在債券存續期間的未來現金流量，折現為該債券當前賬面價值所使用的利率。

期末攤余成本＝期初攤余成本＋利息費用－現金流出（應付利息）

其中：

利息費用＝期初攤余成本x實際利率

應付利息＝債券面值x票面利率

每期利息調整的攤銷金額＝利息費用－應付利息

應付債券的核算：

3.債券償還

到期一次還本付息債券償還時：

借：應付債券面值

應計利息

貸：銀行存款

分期付息、到期還本債券償還時：

借：應付債券面值

貸：銀行存款

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