到哪里學習會計，正保應該算是業內做會計培訓最權威的了。下面為大家分享一些會計實操知識。

其他貨幣資金的核算舉例

其他貨幣資金是企業除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金不同于銀行存款和庫存現金之處在于：它們一般都有專門的用途和特定的存放地點。如銀行匯票存款，只能用于銀行匯票的結算款項，不能再作其他用途使用，而且這部分存款也不能存放在企業的基本存款賬戶之中，因此在會計上必須進行單獨的核算與管理。其他貨幣資金的組成內容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、在途貨幣資金等。有境外往來結算業務的企業，發生的國際信用證保證金存款，也屬于其他貨幣資金的范圍。

外埠存款也稱臨時性采購專戶存款，它是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項；銀行匯票存款是指企業為了取得銀行匯票，按規定存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業為了取得銀行本票，按規定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項；在途貨幣資金是指企業與所屬單位之間，或上下級之間發生的匯、解款項業務中，到月終時尚未到達的匯入款項；信用證保證金存款指與境外供貨單位采用國際信用證結算的交易，企業為了開據信用證而存入中國銀行信用證保證金專戶的款項；存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。

與庫存現金和銀行存款一樣，其他貨幣資金也必須按照國家的現金管理制度、銀行結算辦法及有關規定嚴格進行管理，同時，還要設置專門的賬戶單獨進行核算。

為了單獨反映其他貨幣資金的收入、付出和結存情況，應設置“其他貨幣資金”賬戶進行核算。該賬戶為資產類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數；貸方登記其他貨幣資金的減少數；期末借方余額，反映其他貨幣資金的結存數。該賬戶應按其他貨幣資金的具體組成內容設置明細賬，進行明細核算。

1. 外埠存款

企業欲將采購款項匯往采購地銀行，需先填寫“匯款委托書”并加蓋“采購資金”字樣；匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購專戶存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現金外，一律辦理轉賬。采購專戶只付不收，采購結束后，專戶存款余額匯還匯出單位，結清采購專戶。

【例】A公司到外地采購材料，開出匯款委托書，委托當地開戶銀行將采購款60 000元匯往采購地銀行開立采購專戶，該企業的材料采用計劃成本法核算。做會計分錄如下：

借：其他貨幣資金--外埠存款 60 000

貸：銀行存款 60 000

【例】A公司收到采購人員交來的報銷單據，其中材料發票列明材料貨款50 000元，增值稅款8 500元，車票、住宿費單據900元，材料尚未運達企業。做會計分錄如下：

借：材料采購 50 000

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 8 500

管理費用 900

貸：其他貨幣資金--外埠存款 59 400

【例】大通公司接當地開戶銀行通知，匯出的采購專戶存款余額600元已經匯回，存入公司的銀行存款賬戶。做會計分錄如下：

借：銀行存款 600

貸：其他貨幣資金--外埠存款 600

2.銀行匯票存款

匯款人使用銀行匯票必須先向開戶銀行提交“匯票委托書”，并將票款送交銀行。銀行受理后，簽發“銀行匯票”并連同“解訖通知”一并交匯款人持往異地辦理結算。對超過付款期而不能在兌付地辦理結算的銀行匯票，匯款人可向簽發銀行申請退匯。收款人收到“銀行匯票”后，應在匯票金額內根據實際結算金額辦理結算，并將實際結算金額和多余金額填入“銀行匯票”，填寫進賬單送交銀行，銀行將實際結算金額轉入收款人的存款賬戶，多余金額退回匯款人。

【例】A公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票，公司開出匯票委托書并將款項9 500元交存銀行取得銀行匯票。做會計分錄如下：

借：其他貨幣資金--銀行匯票存款 9 500

貸：銀行存款 9 500

【例】A公司用銀行匯票辦理采購貨款的結算，其中貨款8 000元，增值稅1 360元，材料已驗收入庫。做會計分錄如下：

借：原材料 8 000

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 1 360

貸：其他貨幣資金--銀行匯票存款 9 360

【例】結算完畢，昌通公司收到開戶銀行的收賬通知，匯票余款140元已經匯還入賬。做會計分錄如下：

借：銀行存款 140

貸：其他貨幣資金--銀行匯票存款 140

【例】若該匯票因超出付款期限未曾使用，向開戶銀行申請并退回款項。做會計分錄如下：

借：銀行存款 9 500

貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 9 500

【例】某企業銷售產品收到銀行匯票（含增值稅9 360元）填寫進賬單交存銀行后，憑進賬單回執做會計分錄如下：

借：銀行存款 9 360

貸：主營業務收入 8 000

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 1 360

3.銀行本票存款

企業使用銀行本票結算，也必須按規定先向銀行提交本票申請書并將款項交存銀行，方可取得銀行本票。銀行本票的賬務處理與銀行匯票基本一致，在此不另作舉例。

4. 信用卡存款

企業單位需要辦理信用卡結算的，應先向銀行提出申請，填寫“信用卡申請書”，經銀行審查符合條件后，企業交存信用卡備用金，銀行為申請人開立信用卡存款專戶，發給信用卡。企業在持卡消費時，憑信用卡結算并根據信用卡余額的變化適時地向其賬戶續存資金，以保證其支付能力。持卡人如有急需，可允許在規定額度內善意透支，透支后在規定期限內續存歸還。在透支期限內，銀行對透支金額要計收利息，超過透支額度和期限的惡意透支行為，銀行除加倍處以罰息外，還要取消其使用資格。持卡人如不需要繼續使用信用卡時，可向發卡銀行辦理銷戶，銀行應把信用卡專戶存款余額轉入其基本存款賬戶。

【例】A公司向銀行申請領取信用卡，填寫申請表并交存備用金20 000元，公司取得信用卡時，做會計分錄如下：

借：其他貨幣資金--信用卡存款 20 000

貸：銀行存款 20 000

【例】大通公司收到銀行轉來信用卡存款憑證及所附發票賬單，招待費680元。做會計分錄如下：

借：管理費用-業務招待費 680

貸：其他貨幣資金--信用卡存款 680

【例】大通公司不再使用信用卡結算，辦理銷戶手續，信用卡存款余額5 600元轉回基本存款賬戶。做會計分錄如下：

借：銀行存款 5 600

貸：其他銀行存款--信用卡存款 5 600

5.在途貨幣資金

在途貨幣資金的核算一般只在月末結賬時進行。企業收到所屬單位匯出款項的通知，但未收到開戶銀行收賬通知的款項屬于在途貨幣資金。在月末結賬時，企業應借記“其他貨幣資金--在途貨幣資金”賬戶，貸記有關賬戶；待下月初收到匯入款項時，再借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金-在途貨幣資金”賬戶。由于在途貨幣資金屬于銀行之間劃撥款項時間差所引起，在途時間不會很長，月中發生的在途款項，可以不進行賬務處理，以簡化核算手續。

6. 信用證保證金存款

目前，我國信用證結算方式主要應用于有國外進出口業務的企業，企業向外商開出信用證時，也必須向中國銀行提出申請并填寫“信用證委托書”，還應將信用證保證金交存銀行開立專戶。企業向外商開出信用證時，借記“其他貨幣資金-信用證保證金存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；收到境外供應單位信用證結算憑證及所附發票賬單，經核對無誤后借記“材料采購”等賬戶，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金存款”賬戶；接到銀行收賬通知，將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金--信用證保證金存款”賬戶。

7. 存出投資款

存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金-存出投資款”，貸記“銀行存款”；購買股票、債券等有價證券時，按實際發生的金額，借記“交易性金融資產”，貸記“其他貨幣資金--存出投資款”。

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