財務管理培訓哪家好，學習最重要的還是本人是否努力。下面為大家分享一些會計實操知識。

企業所得稅避稅案例與反避稅查處要點 (七)

收賬款 ５０，000

所附原始憑證為銀行轉來的“收賬通知”，收款單位為天津xx廠。調閱３２#憑證，其分錄為：

借：商品銷售收入 ５０，000

貸：銀行存款 ５０，000

所附原始憑證兩張，一是深圳大唐德公司業務部門開列的退貨發票（即紅字發票），一是深圳大唐德公司財會部門開出的轉賬支票，收款人為天津賓瑋電子廠代理處。稅務人員分析，深圳大唐德公司從天津收款為何把退款轉到本市代理處，決定追查支票去向，銀行證實，該款項到寶地波公司賬號上，經調查，寶地波公司根本不存在。同時與天津賓瑋電子廠電話聯系，賓瑋電子廠根本沒有發生退貨業務。

稅務人斷定深圳大唐德公司利用銀行的漏洞或其他原因，開設了黑戶，隱瞞收入，存入小金庫或私分，逃避稅收。查賬人員在全部取證后，深圳大唐德公司財務經理供認寶地波公司賬戶是該公司李某利用同銀行工作人員的關系開設的，存入部分收入，作發放獎金和支付回扣等。寶地波公司賬戶金額１０萬元全部為深圳大唐德公司所有。

深圳大唐德公司開設黑戶的全部收入屬于企業的營業收入，應收回并撤銷所謂的寶地波公司賬戶。收回余額１０萬元時，應作分錄如下：

借：銀行存款 １00，000

貸：商品銷售收入 １00，000

[案例]

稅務人員在１９99年１０月７日審查協誠五金公司的“銀行存款日記賬”時發現，１０月１６日７０#憑證摘要注明“歸還墊款”、金額為240３５．５０元。在本年度，現金、銀行存款賬戶沒有預收款項或墊付款，為什么要匯出付款？

[案例分析]

稅務人員調出７０#憑證，其會計分錄為：

借：其他應收款--基建辦 24，03５．５０

貸：銀行存款 24，０３５．５０

所附的原始憑證兩張，一張是協誠五金公司的１９99年５月２１日購地中衡１５７３５．５元，另一張是１９９７年１月８日該公司購鋼材秤８３00元。對這筆賬，稅務人員認為匯款用途與附件不符，并且差異較大，決定首先查基建辦，因為基建辦可能有隱瞞收入行為。經與公司領導及財務人負責人交涉，審查了協誠五金公司由倉庫保管的賬簿和會計資料，其中隱瞞固定資產變價收入及往來款項共６３筆，計29１０１４．96元，存入了本市榮和信用社。經核定，29１０１４．９６元的存款中，有１00000元是預收工程款，其他均為勞務收入、基建支出，即公司匯出的購貨款。

協誠五金公司利用黑戶隱瞞收入１９１０１４．96元，建立內部賬戶，不符合制度規定。該單位對上述問題供認不諱。營業稅率５％，應補稅金１９１０１４．96x５％=９５５０．７５元，罰款２倍為１９１０１．５０元。

根據有關制度規定，基建辦的全部勞務收入應納入公司收入，辦理款項結算應通過財務部門辦理，撤銷黑戶。

（１）由信用社存款轉入該公司賬戶時：

借：銀行存款 ２９１，０１４．95

貸：其他業務人 １９１，０１４．９５

預收賬款--天財服務公司 １00，000

（２）將匯出的墊付款轉為工程成本：

借：其他業務支出 24，０３５．５０

貸：其他應收款--基建辦 24，０３５．５０

（３）按規定補交稅款和罰金：

借：營業外支出 ９，５５０．７５

其它業務支出 １９，１０１．５０

貸：應交稅金 ２８，６５２．２５

[案例]

稅務人員在對深圳統泰電子公司１９９９年度資產負債表審核時，得知該企業壞賬準備提取率為４，深圳統泰電子公司“應收賬款”余額為９５08３２元，但“壞賬準備”貸方賬戶余額為１５８０３．３３元。

[案例分析]

審閱該企業“應收賬款”、“應收票據”、“其他應收款”、“壞賬準備”賬戶余額，該企業１２月末，“應收賬款”余額為９５０８３２元，應提壞賬準備３８０３．３３元，“壞賬準備”賬戶１１月末貸方余額８０３．３３元，故１２月份應計提３000元壞賬準備，經調閱１２月３１日１５#記賬憑證，發現年末清算的會計處理是：

借：管理費用１５，000

貸：壞賬準備 １５，000

經審查，該企業虛增提取基數，任意提高計提標準，將提取率自行提高到６，并將“應收票據”余額１20３95６．３３元、“預付賬款”余額４８０，000元與“應收賬款”余額９５０８３２元一起作為計提基數，從而使當年管理費用虛增了１２000元。

該企業為了降低本年度應納所得稅，故意將不應計提壞賬準備的“應收票據”、“預付賬款”納入計提范圍，并人為地將計提比率從４提高到６，從而使當期利潤虛減１２000元，查賬人員取得有關證據，并向該企業會計主管人員和企業領導提出該問題后，主管人員承認系故意所為。

如果該問題在１２月３１日前查清，應在１２月３１日再編制一張記賬憑證，將多提的１２000元壞賬準備如數沖回：

借：管理費用 １２，000

貸：壞賬準備

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