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一個稅案暴露出行業征管欠缺，對零售商店納稅人應實施網絡管理(一)

近期發生的一個稅案讓筆者意識到，稅務機關對于零售商店，尤其是城鎮零售商店、各種專賣店，應擺脫傳統的征管思維，利用信息技術，從第三方信息共享、在稅控收款機中添加“黑匣子”、培養專業稅控管理技術人才等方面，對相關納稅人實施網絡監管。否則，相關行業的稅款流失黑洞很難填補。

一個稅案暴露出行業征管欠缺

2012年9月，河南省南陽市國稅局工作人員在對當月的納稅情況進行信息比對時發現，個體工商戶王某2011年1月1日~12月31日從一家食品公司購進了大量火腿腸，購貨發票清單金額累計高達91346547.7元，同期卻僅向稅務機關申報銷售收入103000元，月繳納增值稅300元，存在偷逃稅嫌疑。

帶著疑問，這名稅務人員登錄稅收征管信息系統查找這戶納稅人的基本情況和納稅信息。經查發現，王某于2005年初辦理工商登記稅務登記，從事副食品批發和零售業務。該納稅人2011年度申領面值100元的定額發票100份，繳納增值稅3600元，2012年1月~7月均沒有進行納稅申報。“王某有兩間30平方米的小門店，2012年1月門店被拆遷，此后他便不知去向，營業執照、稅務登記證均沒作注銷。”稅收管理員小趙說。據介紹，由于王某經營金額大，又不配合稅收檢查，此案目前已被移交當地公安經偵隊處理。

分析此案，筆者發現，這種情況并非個例，在縣城、鄉鎮很多。隨著經濟社會發展，城鎮如雨后春筍般出現各種品牌專賣店、代理商，且各大小商店逐步走向規模化經營。這在活躍經濟、方便人們生活的同時，也給稅收管理帶來了挑戰。

筆者以南陽市內鄉縣為例。據統計，內鄉縣國稅局對城鎮從事品牌專賣、代理經營的納稅人，主要采取雙定征收、查定征收、查賬征收和電子征收共4種征收方式。雙定征收辦法一年不變，多通過成本加費用及合理利潤推算出營業額，據此核定納稅人的稅額。查定征收是通過相關數據核定納稅人一個月的營業額，從而推算出其全年銷售收入，再根據淡旺季平均核定其全年的稅額，按月繳納。這兩種方法都簡單，但都不科學，不能準確核定納稅人的應納稅額，易引起稅款流失和征納矛盾。查賬征收是對能依法規范建賬的納稅人按賬征收，納稅人自行申報。這種征收方式通常無法保證納稅人申報銷售額的真實性和準確性，給稅務人員檢查帶來困擾。電子征收是對大小超市、代理商和專賣店，統一按照不同地段確定不同的系數，將其營業面積等數據輸入電腦，由電腦定稅軟件分別確定納稅人的年稅額，并張榜公布，由相關負責人審批。這種辦法雖然科學性高些，但因摻雜人為因素，也難以保證準確公平。

相關行業的稅收管理存在難點

經過調查了解，筆者發現，目前稅務機關按照傳統的征管方式，很難對城鎮超市、品牌專賣店或代理店征管到位。原因如下。

城鎮超市、品牌專賣店或代理店大多數是個體經營或合伙經營性質，經營項目多變，進貨渠道靈活，現金結算居多，稅務機關依靠傳統的上門檢查方式，很難掌握其真實的收支情況，準確確定其應稅收入。

具體而言，多數超市、品牌專賣店或代理店已采用電腦記賬，他們購進貨物后一般都是將貨物品名、數量、單價以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時由電腦進行商品識別、結算收款和核算收入。但不少超市、品牌專賣店或代理店為阻礙稅務機關核查其真實賬目，采用了有避稅功能的收入核算管理軟件。利用這類軟件，店家可以使用*6管理權限密碼進入其收入核算管理軟件的系統設置中，通過指令，隨意調整、隱藏商店的收入情況。有的管理軟件還能在軟件啟動運行時自動生成真假兩套賬，屏蔽稅務機關對真賬目的檢查路徑。有的店家為更加保險，當天結算后當天就刪除電腦中銷售記錄，有的會將相關資料保存一個星期，最長的也只保存一個月。在這種情況下，稅務機關依靠傳統的檢查方式，很難掌握這些店家的實際收入情況。于是，相關行業納稅人做假賬現象普遍。有的隱瞞以貨易貨收入和不開票收入，有的直接縮減銷售金額，有的個體經營者非法用增值稅專用發票抵扣稅款......這些非法行為導致大量稅款流失。

應從6個層面實施行業信息化管理

如何有效阻擊這種偷逃稅行為？筆者認為稅務機關可從以下6個層面入手。

一是統一推行稅控收款軟件。推行稅控收款機，是國際通行的對現金使用量大的商家的科學管理手段。目前我國不少地方稅務機關雖然已開發并應用稅控收款機，但因技術不成熟、不統一，實際應用效果不佳。基于此，相關方面應主導開發稅務系統統一模式的稅控收款軟件，確保稅控卡數據只能讀寫，不能刪除或修改。

二是在稅控收款機中添加“黑匣子”。這種“黑匣子”能自動存儲納稅人的銷售收入，包括不開發票收入，準確記錄納稅人的經營情況，并保證收款機中存儲信息的永久性，方便稅務機關掌握商家的真實銷售信息。

三是實施分類管理。對規模較小的超市或專賣店，實行雙定征收管理，同時安裝稅控裝置進行監控。如果定稅額小于稅控卡記錄的開票數，按稅控卡記錄征稅，并對定額進行調整。另外，也可按超市或專賣店的規模大小、所處地段、行業最低稅負率等數據，對相關納稅人進行電子定稅。

對規模較大的超市或專賣店，安裝稅控裝置，按稅控記錄征管。在實施過程中，一方面要對超市或專賣店的收款軟件進行備案，以便稅務機關了解相關軟件的性能。另一方面要將超市或專賣店的商品條形碼管理系統納入稅控裝置，使稅務機關可通過稅款裝置掌握店家的商品進、銷、存情況。同時規定，凡安裝使用稅控收款機的超市或專賣店，必須攜帶稅控IC卡辦理納稅申報。

四是查評并重。一些納稅人，尤其是知名品牌代理企業的稅收財務核算數據信息已納入上一級信息共享平臺，稅務機關應利用這些信息加強對相關納稅人的日常巡查。在巡查過程中，稅務人員可以結合納稅人的資金運作、成本消耗等信息，測算行業成本毛利率、銷售額變動率、平均稅負率、最低稅負率等指標，建立疑點分析監控模型，利用該模型評估納稅人的申報是否異常。

五是盡快與金融、電力、工商等部門搭建信息共享平臺，加強第三方信息利用。比如，稅務登記是稅收征管的基礎，而由于多種原因實際上不少稅務登記信息與工商登記信息并不一致，產生稅收管理漏洞。有的僅在工商部門登記，逃避納稅義務，稅務機關很難知情，導致漏征漏管。另外，由于目前工商執照年檢的法定時限為每年的4月30日，而稅務登記卻沒有年檢時限規定，導致稅收管理不方便。因此，稅務機關應制定與工商營業執照年檢時間一致的稅務登記證換證和年檢時間，統一工商、稅務登記號碼，聯合工商部門開發工商管理與稅務管理軟件。

六是加大宣傳教育培訓力度。各級稅務機關應結合當前的實際征管情況，一方面組織稅務人員進行電算化、網絡監控等專業知識培訓，輔導各業務崗位人員系統地學習稅收監控管理技術，培養一批理論和實踐都符合需要的稅控管理專業技術人才，利用這些人才對城鎮超市、專賣店等商家的稅控裝置實施全程監管，實現以票控稅，有效打擊城鎮超市、專賣店等行業屢禁不止的偷逃稅行為。另一方面，稅務機關要通過豐富多彩、人們喜聞樂見的形式，加大對外宣傳國家稅收政策、相關法律法規等的力度，同時對超市、專賣店經營者和財務人員組織稅收政策培訓和辦稅輔導，引導他們不斷提高稅法遵從度。

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