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真實案例-關聯公司虛開發票的稅務稽查全過程

今年3月至今，陜西省西安市國稅局*9稽查局在對全市醫療行業發票專項檢查中，順藤摸瓜，步步為營，與公安機關合作破獲了多起關聯公司虛開增值稅專用發票案件，共為國家挽回稅款損失1134萬元，有力震懾了不法分子，進一步規范了稅收法治秩序，切實維護了納稅人的合法權益。

今年3月2日，該局在全市對于藥品及醫療器械經銷單位專項檢查與發票整治活動的統一部署下，根據選案計劃前往西安市中天偉業商貿有限公司進行發票檢查，該公司主要從事醫療器械營銷。稽查人員在檢查中發現，該公司取得的增值稅進項發票中所列購進貨物大部分為相機，且均為民用型號，開出的銷售發票未附銷貨清單且無法提供，無法證明其有關相機的銷售。據此分析，稽查人員初步斷定該公司存在取得虛開增值稅專用發票抵扣增值稅及虛增成本的嫌疑。

為了進一步核實情況，稽查人員前往其*5的購貨方--西安市兒童醫院進行核實。經調查得知，西安市兒童醫院未從中天偉業商貿有限公司購買過相機以及照相器材，只是購進了醫療耗材。稽查人員從中進一步斷定，該公司涉及取得虛開增值稅專用發票抵扣增值稅以及虛增成本的嫌疑是成立的。通過稽查人員逐票逐項的核對，案件有了更多發現。該公司取得的增值稅進項發票中有相當一部分來自遠大天成醫療科技有限公司。“中天偉業和遠大天成實際交易情況怎樣？增值稅專用發票有沒有虛開？”為了從細節上找到更大的突破口，稽查人員順藤摸瓜進行了延伸檢查。通過CTAIS系統中遠大天成醫療科技有限公司的稅務登記資料，稽查人員發現該公司的法定代表人名稱以及電話號碼與中天偉業商貿有限公司實際掌控人韓某完全一致。稽查人員由此判斷，中天偉業和遠大天成實為關聯公司。

為了全面搜集證據，3月13日，稽查人員依法調取了該公司的賬簿和會計資料，并依法對其法定代表人進行了詢問調查，韓某當場承認其有取得虛開增值稅專用發票行為。但之后發生的情況讓稽查人員心生警惕，韓某未按時赴約第二次詢問。稽查人員多次電話催促未果，韓某最終關機。稽查人員初步判定韓某有轉匿資料或者走逃的可能。為了給案件爭取時間，稽查人員立即分赴中天偉業、遠大天成兩家公司尋找韓某。在遠大天成醫療科技有限公司，韓某手拿相關納稅賬務資料正要外出，該公司5名財務人員正在撕毀公司的相關資料，稽查人員立即予以制止。

此后，該局向西安市公安局經濟偵查支隊通報了涉案情況，公安、稅務機關部署聯合行動，對涉案企業和人員進行全面查處。經查，2010年1月~2013年3月期間，中天偉業商貿有限公司同與其關聯的遠大天成醫療科技有限公司從新佳遙科貿有限公司真實購進相機6萬元~7萬元，其余的增值稅專用發票均是以支付3%~3.8%手續費的方式由新佳遙科貿有限公司為其虛開，沒有真實的貨物交易，目的是為了虛增銷售，抵扣稅款。在確鑿的事實證據面前，韓某對其蓄意接受虛開增值稅專用發票的行為供認不諱。

為了進一步查出此案背后的關聯案件，稽查人員依法對新佳遙科貿有限公司法定代表人李某進行了詢問和核實。李某講，由于照相機大都銷售給個人，增值稅專用發票用量不大，為了謀取一些非法利益，他便以收取手續費的形式為其他公司虛開發票。經查，2010年1月~2013年3月期間，李某為中天偉業商貿有限公司和遠大天成醫療科技有限公司虛開增值稅專用發票（對方已抵扣增值稅）共273張，合計金額25867882.75元，增值稅額4397540.07元，從中收取手續費907962.68元。

至此，此案水落石出。西安市公安局經偵支隊以涉嫌虛開、接受虛開增值稅專用發票犯罪，對中天偉業商貿有限公司、新佳遙科貿有限公司進行立案調查，并對兩家公司法定代表人韓某、李某依法實施行政拘留。西安市國稅局*9稽查局乘勝追擊，立即對新佳遙科貿有限公司的受票方進行了逐一分析、篩選，確定了56戶作為涉嫌對象進行檢查。目前，除兩戶拒不提供會計資料，且法定代表人、當事人拒不接受詢問調查，公安機關介入查處外，已查實52戶，在查2戶，共補繳增值稅4128574.93元，罰款2230020.74元，加收滯納金582787.69元。

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