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商業零售企業閑置庫房的稅收籌劃

某商業零售企業現有3棟閑置庫房，企業經研究提出以下兩種利用方案：一是出租方案，將閑置庫房出租收取租賃費；二是倉儲方案，配備保管人員將庫房改為倉庫，為客戶提供倉儲服務，收取倉儲費。

因倉儲方案需增加保管人員工資及辦公費用，所以從表面看出租方案優于倉儲方案。然而，從稅收角度加以分析就會發現倉儲方案會明顯優于出租方案，最顯著的特點就是節省大量資金（稅款）。

假設3棟庫房的原值為1000萬元，3棟庫房的年租金收入為100萬元。在此種情況下，該企業的應納稅額為：

營業稅=100x5%=5（萬元）

房產稅=100x12%=12（萬元）

城建稅=5x7%=0.35（萬元）（假設該商業零售企業位于城市）

教育費附加=5x3%=0.15（萬元）

應納稅額合計為17.5萬元。

在倉儲方案下，假設倉儲收入也為100萬元，那么該企業應繳納的稅款為：

營業稅=100x5%=5（萬元）

房產稅=1000x（1-30%）x1.2%=8.4（萬元）

在此需要說明的是，依據《房產稅暫行條例》，租賃業與倉儲業的計稅方法不同。房產用于出租的，其房產稅以租金收入為計稅依據，按12%的稅率征稅；房產用于倉儲的其房產稅以房產余值為計稅依據，按1.2%的稅率征稅，房產余值=房產原值x（1-30%）。房產原值的扣除比例各省、市、自治區略有不同。

城建稅=5x7%=0.35（萬元）（假設該商業零售企業位于城市）

教育費附加=5x3%=0.15（萬元）

應納稅額合計為13.9萬元。

通過比較可以看出，倉儲方案比出租方案節約稅款3.6萬元。另外倉儲方案還有利于安排職工就業，在收到良好經濟效益的同時，還會產生一定的社會效益。

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