貴陽會計哪里有培訓，會計考試不難，就是知識點比較多很零散。下面為大家分享一些會計實操知識。

應交稅費的核算是怎樣的

應交稅費是指企業在生產經營過程中應向國家繳納的各種稅費，主要包括增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅等。企業在生產經營過程中，經常發生稅法所規定的納稅義務，如收入的形成、利潤的實現、特殊行為的發生等都需繳納相應的稅費。但納稅義務的發生和完成并不是同步的，納稅是定期進行的，從納稅義務產生到完成總會形成一定的時間間隔，應交稅費正是企業應交而未繳的債務。

應交稅費核算的基本要求是：

① 按照稅法規定正確計算各種應納的稅費；

② 按照規定的列支渠道計入有關科目；

③ 正確反映各種應交納的稅費，并按規定的納稅時間納稅。

為了總括地反映各種稅費的交納情況，會計核算中應設置“應交稅費”科目。該科目屬于負債類，貸方登記企業應交納的各種稅費；借方登記已交納的稅費；期末余額在貸方時反映企業應交未繳的稅費；若余額在借方則反映企業多交的稅費。該科目應按稅種開設明細科目進行明細核算。主要的明細科目有“應交增值稅”、“未交增值稅”、“應交消費稅”、“應交營業稅”、“應交土地使用稅”、“應交城市維護建設稅”、“應交資源稅”、“應交房產稅”等。需要注意的是，企業交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的金額，不通過“應交稅費”科目核算。

（1）應交增值稅。

① 企業采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費”科目（應交增值稅-進項稅額），按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。

② 銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費”科目（應交增值稅-銷項稅額），按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。

③ 實行“免、抵、退”的企業，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費”科目（應交增值稅-出口退稅）。

④ 企業交納的增值稅，借記“應交稅費”科目（應交增值稅-已交稅金），貸記“銀行存款”科目。

⑤ 小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費”科目。

（2）應交消費稅、營業稅、資源稅和城市維護建設稅。

① 企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費”科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅）。

② 出售不動產，計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記“應交稅費”科目（應交營業稅）。

③ 交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“應交稅費”科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。

（3）應交所得稅。

① 企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應交稅費”科目（應交所得稅）。

② 交納的所得稅，借記“應交稅費”科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

（4）應交土地增值稅。

① 企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費”科目（應交土地增值稅）。

② 交納的土地增值稅，借記“應交稅費”科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。

（5）應交房產稅、土地使用稅和車船稅。

① 企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅）。

② 交納的房產稅、土地使用稅、車船稅，借記“應交稅費”科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅），貸記“銀行存款”等科目。

（6）應交個人所得稅。

① 企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費”科目（應交個人所得稅）。

② 交納的個人所得稅，借記“應交稅費”科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

（7）應交的教育費附加、礦產資源補償費。

① 企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記“營業稅金及附加”、“管理費用”等科目，貸記“應交稅費”科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費）。

② 交納的教育費附加、礦產資源補償費，借記“應交稅費”科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費），貸記“銀行存款”等科目。

（8）應交的保險保障基金。

① 企業按規定應交的保險保障基金，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目（應交保險保障基金）。

② 交納保險保障基金時，借記“應交稅費”科目（應交保險保障基金），貸記“銀行存款”科目。

（9）預交的稅費。

企業預交的稅費，借記“應交稅費”科目（應交增值稅、應交所得稅等明細科目），貸記“銀行存款”科目。

“應交稅費”科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

【例】A企業為一般納稅人，2007年2月15日購進一批材料，增值稅專用發票上注明的材料價款及運雜費等共計5 500元，增值稅率為17％。貨款已通過銀行轉賬支付，材料已經到達并驗收入庫。該企業當期銷售產品收入為20 000元（不含向購貨方收取的增值稅），貨款尚未收到，假設該產品不交納消費稅，企業賬務處理如下。

購入材料時：

借：材料采購 5 500

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 935

貸：銀行存款 6 435

銷售產品時：

借：應收賬款 23 400

貸：主營業務收入 20 000

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 3 400

假如該公司本月用銀行存款支付增值稅1 500元，則：

借：應交增值稅--應交增值稅（已交稅金） 1 500

貸：銀行存款 1 500

【例】A企業為增值稅一般納稅人，本期銷售應稅消費品，應納消費品的售價為12 000元（不含增值稅），產品成本為8 000元，該產品的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％，產品已發出，符合收入確認條件，款項尚未收到。企業賬務處理如下：

向購買方收取的增值稅額為：12 000x17％=2 040（元）

應交的消費稅：12 000x10％=1 200（元）

銷售應稅消費品時：

借：應收賬款 14 040

貸：主營業務收入 12 000

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 2 040

計提消費稅時：

借：營業稅金及附加 1 200

貸：應交稅費--應交消費稅 1 200

交納消費稅時：

借：應交稅費--應交消費稅 1 200

貸：銀行存款 1 200

【例】A運輸企業當月取得裝卸收入5 000元，營業稅稅率為3％，企業賬務處理如下。

應納營業稅=5 000x3％=150（元）

計算應納營業稅時：

借：營業稅金及附加 150

貸：應交稅費--應交營業稅 150

上交稅金時：

借：應交稅費--應交營業稅 150

貸：銀行存款 150

【例】A企業生產與銷售固定鹽，本月銷售2 000噸，資源稅每噸20元，企業賬務處理如下。

應交資源稅=2 000x20=40 000（元）

計算應交稅費時：

借：營業稅金及附加 40 000

貸：應交稅費--應交資源稅 40 000

交納稅金時：

借：應交稅費--應交資源稅 40 000

貸：銀行存款 40 000

【例】A企業本月應交增值稅2 000元，營業稅600元，消費稅200元，城建稅稅率為7％，企業賬務處理如下。

應交城市維護建設稅=（2 000+600+200）x7％=196（元）

借：營業稅金及附加 196

貸：應交稅費--應交城市維護建設稅 196

【例】A企業本月累計實現利潤220萬元，該企業所得稅稅率為25％，企業賬務處理如下。

本月累計應交所得稅=2 200 000x25％=550 000（元）

計算應交所得稅時：

借：所得稅費用 550 000

貸：應交稅費--應交所得稅 550 000

交納所得稅時：

借：應交稅費--應交所得稅 550 000

貸：銀行存款 550 000

【例】A房地產公司5月有償轉讓一棟公寓，共計價款670萬元，其扣除項目金額為320萬元，計算應納稅額。

土地增值額=670-320=350（萬元）

土地增值額與扣除項目金額之比：（350÷320）x100％=109.38％

應納稅額=350x50％-320x15％=127（萬元）

根據上述計算結果，賬務處理如下：

借：營業稅金及附加 1 270 000

貸：應交稅費--應交土地增值稅 1 270 000

交納稅金時：

借：應交稅費--應交土地增值稅 1 270 000

貸：銀行存款 1 270 000

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