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“應付賬款”長期掛賬的納稅問題

“應付賬款”長期掛賬的納稅問題

一、基本案情

一般來說，稅務稽查對公司的“應付賬款”是必須要重點檢查的項目（特別是長期有余額且金額較大的）。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看是否存在將應計入銷售收入或營業外收入的款項，掛在應付賬款；有無將已收回的應收款不進行沖賬，用收回款搞非法的賬外經營或個人占用；有無調增或調減應收賬款數額，多提或少提壞賬準備金的問題。另外，對異常的往來單位、金額、以及賬齡比較長的情況更要逐筆查清和核對。

二、涉稅爭議

關于應付賬款長期掛賬的納稅爭議，一般是結轉年度收益問題。

法規依據--第二十二條 企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

三、爭議處理

因相關稅法對“確實無法償付”未具體明確化，故解決爭議的關鍵問題是如何準確理解“確實無法償付”。

規避方法--即陳述和申辯。“確實無法償付”的事實認定從法律角度來分析，需要具備一定的事實證據證明，而相關的事實就具體的調查來說，其難度是可想而知的。目前稅務稽查認定的“事實”多是“長期掛賬”、“債權人失蹤或死亡”和“企業倒閉或破產”，但這樣的認定多數是經不起法律推敲的，如“長期”究竟是多數年？債權人失蹤或死亡后，還有沒有法定繼承人？企業如果倒閉或破產，但其原股東的追償權在法律上也并未明確否定。而且，稅務稽查是行政執法，負有舉證義務，如此的“調查”確實挺有難度的。

提示：如果是“長期掛賬”，*4是要求相關的債權人每年底發來一個“還款計劃”。

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